임대 중에 있는 부동산을 상속받는 경우 상속인은 임대계약이 만료되면 보증금을 반환해야 할 의무가 있기 때문에 상속세를 계산할 때에는 상속인이 돌려줘야 할 임대보증금을 피상속인의 부채로 보아 공제를 해주고 있습니다.

따라서 임대차계약을 할 때에는 월세 비중을 줄이고 보증금을 많이 받는다면 공제받을 수 있는 채무액이 많아지므로 상속세 부담을 줄일 수 있습니다. 예를 들어, 시가 20억원의 건물을 임대하면서 보증금 8억에 월세 1천만원을 받았다면 상속세를 계산할 때 8억원을 공제받을 수 있지만, 보증금 4억에 월세 2천만원을 받았다면 4억원만 공제받을 수 있습니다.

또한 상속개시 1~2년전에 체결한 임대차계약 내용 중 임대보증금의 합계액이 1년 이내에 2억원 이상이거나 2년 이내에 5억원 이상인 경우에는 그 사용처를 소명해야 합니다. 사용처를 소명하지 못한다면 소명하지 못한 일정 금액에 대해서는 상속받은 재산으로 봐서 상속세를 과세합니다.

따라서 2년 이내의 임대보증금을 채무로 신고하는 경우에는 그 사용처에 대한 증빙을 철저하게 확보해 두어서 나중에 사용처를 소명하지 못해 상속세를 추징당하는 일이 없어야 겠습니다.